綜合考試稅法知識點：一般收入的確認

　　1.銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　2.勞務(wù)收入：提供營業(yè)稅勞務(wù)或增值稅勞務(wù)、服務(wù)。

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。 特別注意：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

　　(1)確認時間：應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

　　(2)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　(1)為持有期分回的稅后收益。

　　(2)確認時間：按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　(3)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　5.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6.租金收入：

　　(1)企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物等有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　(2)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　(3)租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　7.特許權(quán)使用費收入：

　　(1)企業(yè)提供專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　(2)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　8.接受捐贈收入(包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn))

　　【解析1】企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

　　【解析2】企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

　　綜合考試稅法知識點：消費稅重復征稅的解決方法

　　消費稅重復征稅的解決方法與增值稅不同，增值稅采用購進扣稅法，消費稅實行實耗扣稅法，即以外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除。

　　一、外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除

　　(一)外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

　　1.扣稅范圍

　　在消費稅14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定，涉及10個稅目，共12項扣除。

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(3)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(7)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;

　　(8)外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油;

　　(9)外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油;

　　(10)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎;

　　(11)外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車;

　　(12)外購已稅石腦油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。

　　2.扣稅計算：按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費稅。

　　【考點提示】該考點出題頻率較高而且也比較難處理。

　　計算公式：

　　當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品適用稅率或稅額;

　　當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量+當期應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量。

　　綜合考試稅法知識點：增值稅和消費稅的區(qū)別與聯(lián)系

　　消費稅與增值稅作為流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的兩個稅制，稅收制度的規(guī)定存在區(qū)別，同時也存在共性和聯(lián)系。

　　(一)區(qū)別表現(xiàn)為四個方面

　　(1)兩者范圍不同：增值稅廣泛征收，消費稅限定在特定消費品。

　　(2)兩者與價格的關(guān)系不同：增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。

　　(3)兩者的納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。

　　(4)兩種的計稅方法不同：增值稅按照兩類納稅人來計算，消費稅根據(jù)應(yīng)稅消費品來計算。

　　(二)兩者的聯(lián)系

　　(1)兩者都對貨物(有形動產(chǎn))征收。

　　(2)一般而言，征收消費稅的同時要征收增值稅;但是，反之不是如此。

　　(3)對于從價定率征收消費稅的商品，兩者計稅依據(jù)是一致的。

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