74.(1)記賬憑證按憑證的用途分類，可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證是指分類反映業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(2)按憑證的填列方式可分為復(fù)式憑證和單式憑證。

　?、?gòu)?fù)式憑證又叫作多科目憑證，是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。復(fù)式憑證可以集中反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，了解資金的來龍去脈，便于查賬，同時(shí)可以減少填制記賬憑證的工作量，減少記賬憑證的數(shù)量。其缺點(diǎn)是不便于分工記賬和編制科目匯總表。在實(shí)際工作中大多數(shù)單位都使用復(fù)式憑證。

　?、趩问綉{證又叫作單科目記賬憑證，是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)方科目只供參考，不據(jù)以記賬，即把某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，按其所涉及的會(huì)計(jì)科目，分散填制兩張或兩張以上的記賬憑證。單式憑證便于匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，便于分工記賬，但是填制記賬憑證的工作量變大，而且出現(xiàn)差錯(cuò)不易查找。

　　75.記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：①填制憑證的日期;②憑證編號(hào);③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;④會(huì)計(jì)科目;⑤金額;⑥所附原始憑證張數(shù);⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。

　　76.填制記賬憑證的基本要求如下：

　　(1)記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

　　(2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，并根據(jù)不同的情況采用不同的編號(hào)方法。例如，業(yè)務(wù)極少的單位可按年編順序號(hào)。

　　(3)記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。

　　(4)填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證，可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

　　(5)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

　　(6)填制記賬憑證若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

　　(7)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

　　77.記賬憑證的審核應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①內(nèi)容是否真實(shí)。②項(xiàng)目是否齊全。③科目是否正確。④金額是否正確。⑤書寫是否規(guī)范。⑥手續(xù)是否完備。

　　78.(1)會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

　　(2)每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

　　2016從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)第七章會(huì)計(jì)賬簿

　　79.(1)會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。

　　(2)設(shè)置和登記賬簿，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。賬簿的設(shè)置和登記在會(huì)計(jì)核算中具有重要作用：

　?、儆涊d和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。

　?、诜诸惡蛥R總會(huì)計(jì)信息。

　?、蹤z查和校正會(huì)計(jì)信息。

　　④編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息。

　　(3)各種賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

　　①封面。

　　②扉頁(yè)。

　?、圪~頁(yè)。

　　(4)賬簿與賬戶有著十分密切的聯(lián)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體。沒有賬簿，賬戶就無(wú)法存在;賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

　　80.(1)賬簿按其用途的不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。

　?、傩驎r(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容，可分為普通日記賬和特種日記賬。

　?、诜诸愘~簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

　　③備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)用文字進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿，委托加工材料登記簿，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿等。備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，各單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置和登記。

　　(2)賬簿按賬頁(yè)格式的不同可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿五種。

　?、賰蓹谑劫~簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。

　　②三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

　?、鄱鄼谑劫~簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、成本、費(fèi)用類明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。

　?、軘?shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

　?、輽M線登記式賬簿，又稱平等式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。材料采購(gòu)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等明細(xì)賬一般采用橫線登記式賬簿。

　　(3)賬簿按其外形特征的不同，可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬三種。

　　①訂本賬是在啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。訂本賬適用于比較重要的、具有統(tǒng)馭性的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　?、诨铐?yè)賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后(通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后)，才將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式。

　?、劭ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。

　　81.為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，并遵循以下規(guī)則：

　　(1)準(zhǔn)確完整登記。會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

　　(2)注明記賬符號(hào)。

　　(3)書寫留空。

　　(4)正常記賬使用藍(lán)黑墨水。

　　(5)特殊記賬使用紅墨水。

　　(6)順序連續(xù)登記。

　　(7)結(jié)出余額。

　　(8)過次承前。

　　(9)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。

　　82.(1)對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)幾個(gè)方面。

　?、儋~賬核對(duì)的內(nèi)容包括：

　　a.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。

　　b.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。

　　c.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

　　d.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。

　　②賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容包括：

　　a.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

　　b.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。

　　c.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。

　　d.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。

　　(2)錯(cuò)賬查找的方法主要有：

　　①差數(shù)法。

　　②尾數(shù)法。

　?、鄢?法。

　?、艹?法。

　　(3)錯(cuò)賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等。

　?、賱澗€更正法又稱紅線更正法，適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但應(yīng)該能夠保持原有的字跡可以辨認(rèn);在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章。

　　對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。

　?、诩t字更正法的適用情況：a.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。b.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。

　?、垩a(bǔ)充登記法是在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，所采用的一種更正方法。

　　2016從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)第八章賬務(wù)處理程序

　　83.我國(guó)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序以及科目匯總表賬務(wù)處理程序三種。它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，總分類賬的格式也不盡一樣。

　　84.記賬憑證賬務(wù)處理程序：

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)人員可以直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。它是會(huì)計(jì)核算中最基本的賬務(wù)處理程序，其他賬務(wù)處理程序都是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展、演變形成的。

　　優(yōu)點(diǎn)：(1)記賬程序簡(jiǎn)單明了、易于理解。

　　(2)總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較小的單位。

　　85.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證(也可采用通用的統(tǒng)一格式)，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，先根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證應(yīng)定期匯總，如按每5 日、10日或15日匯總一次，月終一次計(jì)入總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：①大大減少了登記總分類賬的工作量。②在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析賬目。缺點(diǎn)：①編制匯總記賬憑證的程序比較煩瑣。②編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。③編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

　　86.科目匯總表賬務(wù)處理程序：

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。

　　它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，先根據(jù)記賬憑證，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表分次或分期登記總分類賬;也可以在月末根據(jù)科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的全月合計(jì)數(shù)一次登記，從而簡(jiǎn)化了總分類賬的登記工作。優(yōu)點(diǎn)：①科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做。②根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，可以大大減少登記總分類賬的工作量。③科目匯總表還可起到試算平衡的作用，有利于保證總賬登記的正確性。缺點(diǎn)：在科目匯總表和總分類賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于根據(jù)賬簿記錄檢查、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于所有類型的單位，尤其適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

　　2016從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)第九章財(cái)產(chǎn)清查

　　87.(1)按清查的范圍，財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查。

　　(2)按清查的時(shí)間，財(cái)產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查。

　　(3)按清查的執(zhí)行系統(tǒng)，財(cái)產(chǎn)清查可分為內(nèi)部清查和外部清查。

　　88.貨幣資金的清查方法：

　　(1)庫(kù)存現(xiàn)金的清查：

　　庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查。

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)完成后，應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽章。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是證明庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的重要原始憑證，也是查明賬實(shí)不符原因和據(jù)以調(diào)整賬簿記錄的重要依據(jù)。

　　(2)銀行存款的清查：.

　　銀行存款采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行清查。

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達(dá)賬項(xiàng)”;二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯(cuò)誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯(cuò)等問題。

　　清查后，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，該表只是為了檢查賬簿記錄的正確性。各項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)要待收到有關(guān)的結(jié)算憑證時(shí)，才可以進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　89.實(shí)物與往來款項(xiàng)的清查方法：

　　(1)實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。其適用的范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法。

　　(2)技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。采用技術(shù)推算法，對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資不是逐一清點(diǎn)計(jì)數(shù)，而是通過“量方計(jì)尺”等技術(shù)手段推算財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。一般適用于量大、成堆而價(jià)值又不高，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查，例如，露天堆放的沙石、煤炭等。

　　進(jìn)行實(shí)物清查時(shí)，實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤存單，并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章。

　　盤存單既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。“實(shí)存賬存對(duì)比表”是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析差異產(chǎn)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。

　　(3)往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

　　90.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理具體有以下幾點(diǎn)要求：

　　(1)分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

　　(2)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)。

　　(3)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。

　　(4)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。

　　91.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法：

　　為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。

　　(1)批準(zhǔn)之前的賬務(wù)處理

　?、賻?kù)存現(xiàn)金：

　　a.現(xiàn)金溢余：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　b.現(xiàn)金短缺：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　②存貨：

　　a.盤盈：

　　借：原材料等科目

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　b.盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等

　?、酃潭ㄙY產(chǎn)：

　　a.盤盈：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　b.盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊等

　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)批準(zhǔn)之后的賬務(wù)處理：

　?、賻?kù)存現(xiàn)金：

　　a.現(xiàn)金溢余：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(支付給有關(guān)人員)

　　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)

　　b.現(xiàn)金短缺：

　　借：其他應(yīng)收款(有關(guān)責(zé)任人造成短缺)

　　管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　②存貨：

　　a.盤盈：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　b.盤虧：

　　借：管理費(fèi)用(管理不善)

　　營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)

　　其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠款)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?、酃潭ㄙY產(chǎn)：

　　a.盤盈：

　　盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　b.盤虧(盤虧凈損失的處理)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2016從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)第十章財(cái)務(wù)報(bào)表

　　92.財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：①資產(chǎn)負(fù)債表;②利潤(rùn)表;③現(xiàn)金流量表;④所有者權(quán)益變動(dòng)表;⑤附注。

　　93.(1)按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(2)按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　94.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求：①以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制;②按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制;③至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表;④項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則;⑤保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性;⑥各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵消;⑦至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù);⑧應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息。

　　95.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，需要完成下列工作：①嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料;②進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;③按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額;④檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行;⑤檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。

　　96.資產(chǎn)負(fù)債表是反映單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表。

　　97.在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn);右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。

　　98.資產(chǎn)負(fù)債表編制的方法：

　　(1)根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列。

　　(2)根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。

　　(3)根據(jù)總賬科目的余額和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。

　　(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

　　(6)資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。

　　99.利潤(rùn)表是指反映單位在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

　　利潤(rùn)表的作用主要有：①反映一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況;②反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況;③反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況。

　　100.在我國(guó)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式利潤(rùn)表，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用分別進(jìn)行對(duì)比，以便得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，幫助使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來源。