2016從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)第九章：財(cái)產(chǎn)清查

　　87.(1)按清查的范圍，財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查。

　　(2)按清查的時(shí)間，財(cái)產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查。

　　(3)按清查的執(zhí)行系統(tǒng)，財(cái)產(chǎn)清查可分為內(nèi)部清查和外部清查。

　　88.貨幣資金的清查方法：

　　(1)庫(kù)存現(xiàn)金的清查：

　　庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法進(jìn)行清查。

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)完成后，應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽章。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是證明庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的重要原始憑證，也是查明賬實(shí)不符原因和據(jù)以調(diào)整賬簿記錄的重要依據(jù)。

　　(2)銀行存款的清查：.

　　銀行存款采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行清查。

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達(dá)賬項(xiàng)”;二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯(cuò)誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯(cuò)等問(wèn)題。

　　清查后，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，該表只是為了檢查賬簿記錄的正確性。各項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)要待收到有關(guān)的結(jié)算憑證時(shí)，才可以進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　89.實(shí)物與往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：

　　(1)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。其適用的范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法。

　　(2)技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。采用技術(shù)推算法，對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資不是逐一清點(diǎn)計(jì)數(shù)，而是通過(guò)“量方計(jì)尺”等技術(shù)手段推算財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。一般適用于量大、成堆而價(jià)值又不高，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查，例如，露天堆放的沙石、煤炭等。

　　進(jìn)行實(shí)物清查時(shí)，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤(pán)存單，并由盤(pán)點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章。

　　盤(pán)存單既是記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。“實(shí)存賬存對(duì)比表”是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析差異產(chǎn)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。

　　(3)往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)。

　　90.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理具體有以下幾點(diǎn)要求：

　　(1)分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

　　(2)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)。

　　(3)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。

　　(4)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。

　　91.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法：

　　為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。

　　(1)批準(zhǔn)之前的賬務(wù)處理

　?、賻?kù)存現(xiàn)金：

　　a.現(xiàn)金溢余：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　b.現(xiàn)金短缺：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

財(cái)產(chǎn)清查

　　②存貨：

　　a.盤(pán)盈：

　　借：原材料等科目

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　b.盤(pán)虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等

　?、酃潭ㄙY產(chǎn)：

　　a.盤(pán)盈：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　b.盤(pán)虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊等

　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)批準(zhǔn)之后的賬務(wù)處理：

　?、賻?kù)存現(xiàn)金：

　　a.現(xiàn)金溢余：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(支付給有關(guān)人員)

　　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)

　　b.現(xiàn)金短缺：

　　借：其他應(yīng)收款(有關(guān)責(zé)任人造成短缺)

　　管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　②存貨：

　　a.盤(pán)盈：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　b.盤(pán)虧：

　　借：管理費(fèi)用(管理不善)

　　營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)

　　其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠款)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　③固定資產(chǎn)：

　　a.盤(pán)盈：

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　b.盤(pán)虧(盤(pán)虧凈損失的處理)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢