2016稅法消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)

　　二、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　三、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間：

　　除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅基本一致。

　　四、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)：

　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托個(gè)人加工以外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　納稅人的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　五、消費(fèi)稅的稅目：

　　(一)煙

　　子目：1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲

　　卷煙生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式。

　　2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，適用稅率為5%。

　　雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

　　(二)酒及酒精

　　子目:1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精

　　對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含) 的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

　　啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

　　果啤屬于啤酒稅目。

　　調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。

　　(三)化妝品

　　含美容、修飾類化狀品、成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品。

　　不含舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀、金基、銀基、鉑金、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;其他與金基、銀基、鉑金、鉆無關(guān)的貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。

　　(五)鞭炮焰火

　　不含體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

　　(六)成品油

　　(七)汽車輪胎

　　含汽車、摩托車輪胎;汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)等通用輪胎;不含農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

　　(八)小汽車

　　子目:1.乘用車 2.中輕型商用客車

　　含9座內(nèi)乘用車、10-23座中輕型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限人數(shù)確定)。

　　電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

　　(九)摩托車

　　(十)高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　(十一)高檔手表

　　包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十二)游艇

　　本稅目只涉及機(jī)動(dòng)艇。

　　(十三)木制一次性筷子

　　(十四)實(shí)木地板

　　六、消費(fèi)稅的稅率：

　　消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類。由于針對(duì)不同稅目或子目適用不同的稅率，消費(fèi)稅的稅率檔次較為復(fù)雜。多數(shù)適用比例稅率，成品油稅目和甲類、乙類啤酒、黃酒等子目適用定額稅率，甲類、乙類卷煙和白酒等同時(shí)適用比例稅率和定額稅率，即復(fù)合稅率。

　　納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算的或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

　　消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。