一切圍繞稅法認(rèn)可進(jìn)行判斷。當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法處理不一致時(shí)才會(huì)產(chǎn)生差異。無(wú)論會(huì)計(jì)處理怎樣變化，如折舊時(shí)間縮短、折舊比例提高、減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回、稅率變化等等，每次會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化都和稅法認(rèn)可比比，看看有無(wú)差額，差額多少，然后確定遞延稅款(應(yīng)付稅款法除外)。

涉及多筆時(shí)間性差異，分筆數(shù)單個(gè)與稅法認(rèn)可進(jìn)行比較，一筆一筆確定遞延稅款借貸方向，利用丁字賬進(jìn)行匯總，求出總差異的借貸方向。

會(huì)計(jì)費(fèi)用大于稅法費(fèi)用，遞延稅款在借方，反之在貸方;

會(huì)計(jì)收入大于稅法收入，遞延稅款在貸方，反之在借方。

二、容易漏掉的記憶：

1、時(shí)間性差異：八大減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債、開(kāi)辦費(fèi)的攤銷等等費(fèi)用支出，發(fā)生時(shí)稅法不認(rèn)可，要從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中加回，但這些費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，稅法也不認(rèn)，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)利潤(rùn)多計(jì)的這部份稅法不認(rèn)可，所以要從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中減出。做題時(shí)往往容易漏掉的是從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中減出轉(zhuǎn)回的費(fèi)用。

2、壞賬準(zhǔn)備稅法認(rèn)可(0.5%)部分。計(jì)入時(shí)間性差異的是會(huì)計(jì)計(jì)提部分減去稅法認(rèn)可部份的差。

三、分別理解：

所得稅會(huì)計(jì)中：應(yīng)交稅金(應(yīng)交所得稅)永遠(yuǎn)在貸方，所得稅費(fèi)用永遠(yuǎn)在借方。

應(yīng)付稅款法：應(yīng)交稅金(應(yīng)交所得稅)=所得稅費(fèi)用，不產(chǎn)生遞延稅款

納稅影響會(huì)計(jì)法：應(yīng)交稅金(應(yīng)交所得稅)+或-遞延稅款=所得稅費(fèi)用

四、相關(guān)聯(lián)系：

1、與會(huì)計(jì)政策變更相聯(lián)系：

2、與重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)相聯(lián)系：

3、與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)相聯(lián)系：注意所得稅匯算清繳前后的處理不同。

4、與投資相聯(lián)系

計(jì)算時(shí)，時(shí)刻記住無(wú)論差異前后如何變化都與稅法認(rèn)可相比。根據(jù)稅法要求判斷差異數(shù)額及遞延稅款借貸方向。

五、相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

資產(chǎn)減值計(jì)提方法、重點(diǎn)是固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提及減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回。

固定資產(chǎn)折舊計(jì)提注意點(diǎn)：

1、看使用日期：當(dāng)月使用當(dāng)月不提，當(dāng)月停用當(dāng)月照提。

2、看殘值：雙倍余額法前幾年計(jì)算折舊不減殘值，最后兩年才減。

3、看使用年限：計(jì)提減值準(zhǔn)備后更要看尚可使用年限。

4、看折舊計(jì)提方法：加速折舊法以實(shí)際使用期為一年的折舊計(jì)提期，而非會(huì)計(jì)年度。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的報(bào)名時(shí)間

報(bào)名時(shí)間一般安排在考試年度上一年的11月內(nèi)。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的報(bào)名手續(xù)

凡符合報(bào)名條件并申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，均由本人提出申請(qǐng)，單位核實(shí)，持學(xué)歷證書(shū)、身份證和"報(bào)名登記表"于規(guī)定期限內(nèi)到當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的報(bào)名地點(diǎn)報(bào)名。經(jīng)審核合格后，發(fā)給準(zhǔn)考證?？忌鷳{準(zhǔn)考證在規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)參加考試。

中央和國(guó)務(wù)院各部門(mén)及其直屬單位的人員參加考試，實(shí)行屬地管理原則。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)計(jì)劃

一、不要毫無(wú)目的的去照搬他人的復(fù)習(xí)計(jì)劃

先大體確定自己的時(shí)間安排，把自己的工作、家庭、娛樂(lè)時(shí)間都先合理的分配一下，然后看自己有哪些時(shí)間段是可以用來(lái)學(xué)習(xí)的，定一個(gè)適合你自己的時(shí)間表。

二、復(fù)習(xí)計(jì)劃必須要細(xì)化

遠(yuǎn)期的可以寫(xiě)個(gè)大致的安排，但是近期的必須有細(xì)致的規(guī)劃，具體到每天的.幾點(diǎn)幾點(diǎn)干什么。其實(shí)計(jì)劃就是個(gè)緊箍咒，讓你時(shí)刻意識(shí)到自己做得怎么樣了。

三、給自己留一點(diǎn)空間

不要把計(jì)劃訂的太滿。無(wú)論是面對(duì)生活、工作還是學(xué)習(xí)，人都有惰性，所以在制定學(xué)習(xí)計(jì)劃的時(shí)候可以適當(dāng)?shù)陌才劈c(diǎn)空檔期，用這個(gè)空檔期去做你那個(gè)階段最想做的事情，這樣也有利于你放松心情，心里壓力不會(huì)過(guò)大，才能接著把計(jì)劃執(zhí)行下去。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試?？碱}型

下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目總額同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是( )。

A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損

B、董事會(huì)宣告將提取的法定盈余公積用于發(fā)放現(xiàn)金股利

C、為建造固定資產(chǎn)按面值發(fā)行一次還本付息的'三年期債券

D、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

用盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部增減變動(dòng)。

只有經(jīng)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利才做會(huì)計(jì)處理，所以選項(xiàng)B不需要做會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券

為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。

選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。